2011注册会计师《税法》精讲笔记：第九章(2)

　　第二节 城镇土地使用税法

　　本节重点关注税收优惠与计算的相结合的命题和纳税义务发生时间。

　　一、城镇土地使用税基本原理(了解，能力等级1)

　　(一)概念

　　城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　(二)特点

　　(三)作用

　　二、纳税义务人(了解，能力等级2)

　　一般规定：

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

　　所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位。

　　所称个人，包括个体工商户及其他个人。

　　具体规定：

　　(1)拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。

　　(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。

　　(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。

　　(4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。

　　三、征税范围(了解，能力等级2)

　　和房产税一样，城镇土地使用税有开征区域的规定，城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

　　城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。

　　对城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围的确定，由省、自治区、直辖市人民政府具体划定。

　　自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　【例题·多选题】下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。

　　A.县城的中外合资工业企业 B.城市郊区的外资百货公司

　　C.工矿区的杂货店 D.农村山区的小卖部

　　[答案]ABC

　　[解析]农村不属于城镇土地使用税的征税范围。

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