2011注册会计师《税法》精讲笔记：第九章(3)

　　五、税收优惠(掌握，能力等级1)

　　(一)下列情形免征耕地占用税：

　　1.军事设施占用耕地;

　　2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

　　(二)减税

　　1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。

　　2.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　【例题·计算题】农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，则该村民应纳耕地占用税为：200平方米×7元/平方米×50% = 700(元)

　　六、征收管理(能力等级1)

　　耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定执行。

　　耕地占用税由地方税务机关负责征收。

　　土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

　　临时占用耕地先纳税，恢复原状后再退税。

　　建设直接为农业生产服务的生产设施占用欠款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

　　【归纳】与土地直接相关主要税种简单比较：

　　【本章小结】

　　小税种的重点内容一般包括：

　　(1)征税对象;(2)开征区域;(3)税额计算;(4)税收优惠。

　　复习时要注意：

　　(1)小税种的计算往往和税收优惠紧密结合在一起。

　　(2)小税种的税收优惠的层次性(法定、财政部规定、各地规定)也是常常出现的考点。

　　(3)房产税、城镇土地使用税与所得税关系密切，计入管理费用在所得税前可以扣除。

　　(4)耕地占用税计入在建工程的成本，成为土地增值税可扣除项目(包含在房地产开发成本中)，其形成资产价值的组成部分，可随资产的折旧摊销在所得税前扣除。

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