2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十一章(1)

　　例如：某单位签订技术转让合同，以承受方得到技术后3年的销售额的1%收取转让费。由于无法知晓以后三年销售额的情况，先定额贴花5元，待结算实际金额时补贴印花税票。

　　【例题·单选题】2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税( )。(2007年)

　　A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元

　　[答案]A

　　[解析]注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。

　　(6)订立合同不论是否兑现均应依合同金额贴花。

　　(7)事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。实行差额预算管理的事业单位的记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;经费来源自收自支的单位的营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算贴花。

　　跨区域经营的分支机构与上级单位对记载资金的账簿不必重复贴花。

　　企业发生分立、合并、联营等变更后，凡毋须进行法人登记的原有资金账簿的已贴印花继续有效。

　　(8)商品购销中以货易货，交易双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。(重要)

　　【例题·单选题】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。(2002年)

　　A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元

　　[答案]D

　　[解析]甲以货易货按购、销金额计算贴花：(200+150)×10000×0.3‰=1050(元)

　　签订合同既发生印花税纳税义务,未兑现也要贴花且不能因采购取消而要求退税或抵交。甲采购合同应贴花：50×10000×0.3‰=150(元)。甲公司共缴纳印花税1050+150=1200(元)

　　(9)施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包、转包合同还要计税贴花。(重要)

　　【例题·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。(2004年)

　　A.1.785万元 B.1.8万元 C.2.025万元 D.2.04万元

　　[答案]D

　　[解析]总包合同应该贴花，新的分包转包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。

　　该建筑公司应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)。在1997年曾出过同样考点的考题。

　　(10)股票交易的转让书据，依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额为计税金额。

　　(11)国内货物联运，结算单据(合同)所列运费的结算方式不同而计税依据不同，即起运地全程结算运费的，按全程运费为计税依据;分程结算运费的，应以分程运费为计税依据。

　　国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企业的按本程运费计算贴花，承运方为外国运输企业的免纳印花税。

　　2011年注册会计师考试《税法》精讲笔记汇总

　　2011年CPA考试各科目特点分析及复习建议汇总

　　2011年注册会计师考试各科目章节重点汇总

　　2011年注册会计师考试《税法》章节习题汇总