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2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十二章(1)

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-3-31 16:08:49　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧整理了“2011注册会计师《税法》精讲笔记”，帮助考生梳理知识点，熟悉知识脉络，备战2011年注册会计师考试。

　　第十二章企业所得税法

　　第一节企业所得税基本原理

　　一、企业所得税的概念

　　是对境内企业和其他区的收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

　　企业分为居民企业和非居民企业。

　　二、企业所得税的计税原理

　　所得税的特点主要有三个：

　　第一，通常以纯所得为征税对象。

　　第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。(不是直接意义的会计利润，也不是收入总额)

　　第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。

　　三、各国对企业所得征税的一般性做法

　　对法人所得税影响较大的四个因素：

　　(一)纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。

　　(二)税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。

　　(三)税率——比例税率和累进税率。绝大多数国家使用超额累进税率。

　　(四)税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。主要方法有税收抵免、税收豁免、加速折旧。各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。

　　四、我国企业所得税的制度演变

　　2008年两法合并。

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