2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十二章(7)

　　第七节 税收优惠

　　企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

　　【特别提示】企业所得税的税收优惠要与税额计算联系起来掌握。

　　一、免征与减征优惠

　　注意：

　　1.免征与减征的区分。

　　【例题·单选】企业下列项目的所得减半征收企业所得税( )。

　　A.油料作物的种植

　　B.糖料作物的种植

　　C.麻类作物的种植

　　D.香料作物的种植

　　[答案]D

　　2.三免三减半项目

　　(1)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

　　(2)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　【例题·单选】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　A.获利年度

　　B.盈利年度

　　C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

　　D.领取营业执照年度

　　[答案]C

　　3. 符合条件的技术转让所得——设立500万元免征额，且超过500万元减半征税

　　该项应纳税额=(符合条件的单独核算的技术转让所得-500万元)×税率×50%

　　二、高新技术企业

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　三、小型微利企业(有从业人数、资产总额、年应纳税所得额的条件)

　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　小型微利企业的条件如下：

　　1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。

　　2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

　　针对来源于我国的所得征税的非居民企业不适用小型微利企业。

　　四、用加计扣除的方法减少税基的优惠

　　1.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(加计50%扣除);形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所据实支付的工资(加计100%扣除)。

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