2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十二章(7)

　　五、创投企业优惠

　　【例题·单选】甲企业2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元，股权持有到2009年12月31日。甲企业2009年度经营所得500万元，则应纳税所得额为( )。

　　A.500万元 B.360万元 C.350万元 D.300万元

　　[答案]B

　　[解析]创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额为200×70%=140万元，则应纳税所得额=500-140=360(万元)。

　　六、加速折旧优惠

　　1.可享受加速折旧的资产范围

　　(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

　　(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　2. 加速折旧的具体方法

　　(1)缩短折旧年限——不得低于规定折旧年限的60%;

　　(2)加速折旧核算——双倍余额递减法或年数总和法。

　　七、减计收入优惠

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

　　八、税额抵免优惠

　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税额。

　　【例题·多选】关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的( )。

　　A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

　　B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

　　C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额

　　D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除

　　[答案]BCD

　　九、民族自治地方优惠(了解 )

　　十、非居民企业优惠

　　2011年注册会计师考试《税法》精讲笔记汇总

　　2011年CPA考试各科目特点分析及复习建议汇总

　　2011年注册会计师考试各科目章节重点汇总

　　2011年注册会计师考试《税法》章节习题汇总