2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十四章(1)

　　第十四章 国际税收协定

　　第一节 国际重复征税及其产生

　　一、国际重复征税的概念

　　国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。

　　国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

　　【例题·单选题】以下关于国际重复征税的说法正确的是( )。

　　A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税

　　B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税

　　C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税

　　D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

　　[答案]D

　　二、国际重复征税的产生和影响

　　(一)国际重复征税产生的原因

　　纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　【例题·单选题】国际重复征税产生的根本原因是( )。

　　A.纳税人所得或收益的国际化

　　B.各国所得税制的普遍化

　　C.各国行使的税收管辖权的重叠

　　D.货币结算的普及化

　　[答案]C

　　(二)国际重复征税产生的形式

　　1.居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠

　　2.居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠

　　3.地域管辖权同地域管辖权的重叠

　　(三)国际重复征税的经济影响

　　1.加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性

　　2.违背了税收公平原则

　　3.阻碍国际经济合作与发展

　　4.影响有关国家之间的财权利益关系

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