2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十四章(3)

要点

主要内容

国际避税的主要方法

（1）人员流动

（2）资金或货物流动

（3）选择有利的企业组织形式

（4）转让定价（跨国公司进行国际避税的重要工具）

（5）不合理保留利润

（6）不正常借款

（7）利用税境差异

（8）运用国际重复征税的免除方法

（9）利用避税地

（10）利用税收优惠

国际避税地的类型

（1）不征收所得税和一般财产税的国家和地区——纯粹的避税地

（2）不征收某些所得税和一般财产税或征税但税率较低的国家和地区——税负低的避税地

（3）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区——优惠多的避税地

形成的条件

（1）特色（2）地理位置（3）社会基础设施完善（4）政局稳定

国际反避税

一般方法

（1）在税法中制定反避税条款

（2）以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任

（3）加强税收征管

（4）开展国际反避税合作

完善转让定价的税制立法

应对避税地避税的对策

国际税收协定滥用的防范措施

限制资本弱化法规

限制避税性移居

限制利用改变公司组织形式避税

加强防范国际避税的行政管理