2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十五章(2)

　　第二节 税务管理

　　一、税务登记管理(熟悉)

　　税务登记是税务机关对纳税人实施管理的首要环节和基础工作。

　　我国税务登记种类大体包括：开业税务登记;变更、注销税务登记;停业、复业登记;外出经营报验登记。

　　(一)~(四)税务登记种类和时限见下图：

　　(五)税务登记证的作用和管理

　　1.税务登记证的作用。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

　　(1)开立银行账户。

　　(2)申请减税、免税、退税。

　　(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款。

　　(4)领购发票。

　　(5)申请开具外出经营活动税收管理证明。

　　(6)办理停业、歇业。

　　(7)其他有关税务事项。

　　2.税务登记证管理：

　　(1)税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。

　　(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

　　(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。(2007年)

　　A.开业税务登记 B.注销税务登记

　　C.停业税务登记 D.临时经营税务登记

　　[答案]ABCD

　　【例题·单选题】下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是( )。(2006年)

　　A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

　　B.临时从事生产经营活动的个体工商户

　　C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构

　　D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

　　[答案]C

　　【例题·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。(2008年)

　　A.从事生产经营的事业单位

　　B.企业在境内其他城市设立的分支机构

　　C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

　　[答案]AB

　　【例题·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )(2004年)

　　[答案]×

　　【例题·单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。(1997年)

　　A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

　　[答案]C

　　(六)非正常户处理

　　1.已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

　　2.纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

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