2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十五章(3)

　　三、税款征收制度(掌握)

　　(一)代扣代缴、代收代缴税款制度

　　关注3和5：

　　扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在一日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款的责任。

　　税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。

　　(二)延期缴纳税款制度

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　特殊困难的主要内容：一是因不可抗力;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　1.纳税人提出书面申请。

　　2.税款的延期缴纳。必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。

　　3.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

　　4.批准延期内免予加收滞纳金。

　　【例题·单选题】下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。(2005年)

　　A. 延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批

　　B. 延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批

　　C. 延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次

　　D. 延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

　　[答案]B

　　(三)税收滞纳金征收制度

　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

　　【例题·计算题】某企业2009年3月生产经营应纳增值税10000元，该企业于4月21日实际缴纳税款，则应加收的滞纳金金额为：

　　【答案及解析】按照增值税纳税期限和结算交款期限，该企业应于4月15日前缴纳税款，该企业滞纳6天，则应加收滞纳金=10000×0.5‰×6天=30(元)。

　　(四)减免税收制度

　　减免税具体规定必须在税收实体法中体现，各方面都不可擅自减免税;纳税人要求减免税应提出书面申请并报送相应资料;减免税要经审批;减免期内也要进行纳税申报;纳税人享受减免条件变化及时报告;减免期满次日起恢复征税。

　　纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起l0个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

　　与减免税相关的其他规定见下表：

　　【例题·判断题】纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关上报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。( )(2007年真题)

　　[答案]×

　　2011年注册会计师考试《税法》精讲笔记汇总

　　2011年CPA考试各科目特点分析及复习建议汇总

　　2011年注册会计师考试各科目章节重点汇总

　　2011年注册会计师考试《税法》章节习题汇总