2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十五章(4)

　　第四节 税务检查

　　一、税务检查的形式和方法(了解)

　　(一)税务检查的形式

　　重点检查;分类计划检查;集中性检查;临时性检查;专项检查。

　　(二)税务检查的方法

　　全查法;抽查法;顺查法;逆查法;现场检查法;调账检查法;比较分析法;控制计算法;审阅法;核对法;观察法;外调法;盘存法;交叉稽核法。

　　二、税务检查的职责(熟悉)

　　(一)税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。

　　注意几点：

　　1. 查账权——检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

　　特殊的账簿检查方式——调账检查：因检查需要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

　　2. 场地检查权——到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物和其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。(注意不能查生活场所)

　　3.责成提供资料权——责成纳税人和扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料或资料。

　　4.询问权——询问纳税人和扣缴义务人与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

　　5.在交通要道和邮政企业的查证权。

　　6.查核存款账户权——经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户;税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。

　　(二)税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

　　(五)税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　(六)税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书。

　　【例题·多选题】税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，《税收征管法》规定税务机关有权( )。(1998年真题)

　　A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、 证明材料和有关资料

　　C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　　D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

　　[答案]ABC

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