2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十六章(1)

　　四、税务行政处罚的简易程序

　　税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。

　　简易程序基本特征是当场填写《税务行政处罚决定书》。

　　简易程序的适用条件：

　　1.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为。

　　2.给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

　　符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照下列程序进行：

　　(1)向当事人出示税务行政执法身份证件。

　　(2)告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权。

　　(3)听取当事人陈述申辩意见。

　　(4)填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。

　　五、税务行政处罚的一般程序

　　税务行政处罚的一般程序包括调查与审查、听证、审查、决定、执行程序。

　　(一)调查与审查

　　(二)听证

　　听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。

　　税务行政处罚听证的范围：对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上的罚款的案件。

　　【例题·多选题】税务行政处罚听证的范围是( )。(1999年)

　　A.对公民作出1000元以上罚款的案件

　　B.对公民作出2000元以上罚款的案件

　　C.对法人或其他组织作出10000元以上的罚款案件

　　D.对法人或其他组织作出5000元以上的罚款案件

　　[答案]BC

　　听证的告知：凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

　　听证要求的提出：要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

　　听证会的召开时限：税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。

　　注意：听证程序可以与实体法混合命制综合题。

　　(三)决定

　　六、税务行政处罚的执行(熟悉)

　　税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。

　　税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

　　【例题·判断题】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。( )(2004年)

　　[答案]√

　　(一)税务机关行政执法人员当场收缴罚款

　　收缴条件：20元以下或不收缴难以执行。

　　收缴要求：2个2日。

　　税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。

　　(二)税务行政罚款决定与罚款收缴分离(了解)

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