2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十六章(3)

　　第三节 税务行政诉讼

　　一、税务行政诉讼的概念(熟悉)

　　税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为行政机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，依照行政诉讼法向人民法院提起诉讼，由人民法院进行审理并作出裁决的诉讼制度和诉讼活动。

　　8. 税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动。

　　(二)税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提，这是行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别，具体体现在：

　　1.被告必须是税务机关，或经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或组织。

　　2.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

　　3.因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经税务行政复议程序，即复议前置。

　　【例题·多选题】下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。(2005年)

　　A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议

　　B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议

　　C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿两年前税款引起

　　的争议

　　D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引

　　起的税务争议

　　[答案]ACD

　　【例题·判断题】在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告，且作为被告的税务机关不能反诉。( )(2000年)

　　[答案]√

　　二、税务行政诉讼的原则(了解)

　　(一) 人民法院特定主管原则

　　(二) 合法性审查原则

　　(三) 不适用调解原则

　　(四) 起诉不停止执行原则

　　(五)税务机关负举证责任原则

　　(六)由税务机关负责赔偿的原则

　　三、税务行政诉讼的管辖(了解)

　　(一)级别管辖

　　(二)地域管辖

　　(三) 裁定管辖。 1.移送管辖。2.指定管辖。3.管辖权的转移。

　　四、税务行政诉讼的受案范围(了解)

　　与复议受案范围大致一致，但更细致，比复议受案范围略大。

　　【例题·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( )(2007年)

　　A.税务机关通知银行冻结其存款的行为

　　B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

　　C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

　　D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

　　[答案]AB

　　五、税务行政诉讼的起诉和受理(熟悉)

　　有复议前置程序的起诉期限是当事人接到复议决定书之日起15日内;不需要复议前置程序的起诉期限是当事人在接到通知或者知道之日起15日内;因税务机关原因致使当事人逾期向人民法院起诉的，在不得超过2年的整体时间段中，在当事人实际知道诉权或者起诉 期限时的15日内。

　　【例题·单选】根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。(2008年)

　　A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

　　[答案]A

　　本章小结：

　　考生应熟悉税务行政复议和税务行政诉讼的受案范围;熟悉税务行政复议和诉讼的规定时限;税务行政复议的管辖及复议与诉讼的衔接;听证程序的规定。

　　2011年注册会计师考试《税法》精讲笔记汇总

　　2011年CPA考试各科目特点分析及复习建议汇总

　　2011年注册会计师考试各科目章节重点汇总

　　2011年注册会计师考试《税法》章节习题汇总