2011注册会计师《税法》精讲笔记：第十七章(1)

　　三、税务代理制度在税收征纳关系中的作用

　　(一)有利于促进依法治税

　　(二)有利于完善税收征管的监督制约机制

　　(三)有利于保护征纳双方的合法权益

　　四、税务代理的范围和法律关系

　　(一)税务代理的范围

　　代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的代理业务：

　　1.代办税务登记、变更税务登记和注销税务登记;

　　2.办理纳税、退税和减免税申报;

　　3.建账建制，办理账务;

　　4.办理增值税发票外的发票领购手续;

　　5.办理纳税申报或扣缴税款报告;

　　6.制作涉税文书;

　　7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务;

　　8.税务行政复议手续;

　　9.审查纳税情况;

　　10.办理增值税一般纳税人资格认定申请;

　　11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票;

　　12.国家税务总局规定的其他业务;

　　注册税务师还可以承办下列涉税鉴证业务：

　　(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;

　　(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;

　　(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

　　【例题·单选题】下列不属于税务代理业务范围的是( )。

　　A.代办税务登记

　　B.代为制作涉税文书

　　C.税务行政复议手续

　　D.办理增值税专用发票的领购手续

　　[答案]D

　　(二)税务代理的法律关系

　　1.税务代理关系的成立

　　(1)税务代理关系确立的前提

　　应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受代理人资格、代理范围及委托事项的限制。

　　①代理项目必须符合法律规定。

　　②受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。

　　③代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理。

　　④签订委托代理协议书。

　　【例题·多选题】以下关于税务代理关系确认的表述正确的是( )。

　　A.代理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为

　　B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格

　　C.代理人可以机构或个人名义承接代理业务

　　D.代理人可以书面或口头方式确立代理关系

　　[答案]AB

　　(2)税务代理关系的确立

　　①税务代理关系确立的准备阶段

　　协商。这一阶段，代理人处于税务代理关系确定前的主导地位。

　　②委托代理协议书签约阶段

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