2012注册会计师《税法》精彩总结：小税种的归纳

税种　

纳税人　

税基　

税率　

税收优惠　

征管缴纳　

城建税　

增、消、营三税纳税人（进口不征）

三税实缴税额
罚款不作依据
出口免抵税额　

1%，5%，7%
代缴税率（随同代缴地）　

三峡建设基金　

代扣代收地
油井所在地
管道局所在地　

关税　

收发货人
物品所有人　

一般进口货物完税价（审价法、估价法）
特殊进口货物完税价
出口货物完税价
运输费、保险费　

定额税率
比例税率
复合税率
税率适用
原产地标准　

1.法定减免（非贸易进出口货物、三来一补进料、退还进出口货物）
2.特定减免（科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、进料加工、边贸进口物资）　

报关：申报进境之日起14天、运抵监管区后装货的24小时以前
纳税：报关（填发税款缴纳书）之日起15日内
纳税地点：报关地
延期纳税、滞纳金、退还和追补　

资源税　

开采者（中外合作开采石油和天然气不征税）　

原矿销量或用量
精矿的折算
外购盐已纳税额　

差别定额税率　

加热修井的原油　

纳税时间：同VAT
纳税地点：开采地　

土地增值税　

同时符合三个条件　

增值额
开发房地产扣除项目
1.地价款及相关费用
2.开发成本
3.开发费用
4.转让税费
5.加计扣除20%
存量房产扣除项目
1.地价款及相关费用
2.转让税费（印花税）
3.旧房建筑物评估值　

四级超率累进税率
≤50%,t=30%
50%-100%,t=40%
100%-200%,t=50%
＞200%,t=60%　

普通标准住宅
国家征用房地产
个人转让房地产　

1.合同签订之日起7日或定期申报
2.开发企业税款清算单位和条件
3.计税公式：
T1=增值额×30%
T2=增值额×40%-扣除额×5%
T3=增值额×50%-扣除额×15%
T4=增值额×60%-扣除额×35%　

土地使用税　

土地使用权拥有或使用者　

城市、县城、镇、工矿区
实际占用土地面积　

定额税率
税额幅度（20倍）
税额调整
（下限：30%）　

法定免税
省地税局批免税　

纳税义务发生时间
（次月起）　

耕地占用税　

占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人　

耕地（种植农作物的土地，包括菜地、园地、鱼塘和其他农用土地）
实际占用面积　

平均定额税率
税额调整幅度（上限：50%）

免税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院用地　

土管局通知30日内纳税；临时占用耕地所纳税额，恢复时退回　

减税：交通用地、农民住宅用地　

房产税　

城镇房屋所有或使用人　

城市、县城、镇和工矿区
计税余值或出租收入　

1.2%或
12%，4%　

法定免税
财政部批准免税　

纳税义务发生时间（当月或次月）