2012年注册会计师《税法》基础讲义：第1章(1)

　　第一章　税法总论

　　第一节　税法的概念

　　一、税收概述

　　税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

　　(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

　　(二)国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配

　　(三)征税的目的是满足社会公共需要

　　(四)税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征

　　二、税法的概念

　　税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　三、税法的功能

　　(一)税法是国家组织财政收入的法律保障

　　(二)税法是国家宏观调控经济的法律手段

　　(三)税法对维护经济秩序有重要的作用

　　(四)税法能有效地保护纳税人的合法权益

　　(五)税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证

　　四、税法的地位及与其他法律的关系

　　(一)税法的地位

　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

　　2.性质上属于公法。

　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

　　(二)税法与其他法律的关系

　　1.税法与《宪法》的关系

　　《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。

　　《宪法》第五十六条规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”

　　2.税法与民法的关系

　　3.税法与《刑法》的关系

　　两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。

　　两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。

　　4.税法与《行政法》的关系

　　相关推荐：

　　2012年注册会计师《经济法》基础讲义汇总

　　2012注册会计师《财务成本管理》知识点汇总

　　2012年注册会计师《会计》考试注意事项

　　2011年注册会计师考试试题及答案汇总