2012年注册会计师《税法》基础讲义：第1章(5)

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　　第五节　我国税收管理体制

　　一、税收管理体制的概念

　　税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分;横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。

　　二、税收立法权的划分

　　我国税收立法权划分的现状

　　第一，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

　　第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

　　三、税收执法权的划分

　　具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　1.税收的征收管理权限的划分

　　2.税务机构设置

　　(1)国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。

　　(2)地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务局，征收分局、税务所。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地区(市)、县(市)地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支均由所在省(自治区、直辖市)地方税务局垂直管理。

　　3.税收征收管理范围划分

　　介绍国税发[2002]8号文件通知规定，企业所得税、个人所得税的征收管理范围的背景。

　　4.中央政府与地方政府税收收入划分

　　根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。

　　(1)中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

　　(2)地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。

　　(3)中央政府与地方政府共享收入主要包括：

　　(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

　　(2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　(3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

　　(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

　　(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　(6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　(7)印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。

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