2012年注册会计师《税法》基础讲义：第2章(4)

　　(二)国务院及其有关部门的规定

　　1.下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

　　(1)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

　　①一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

　　一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行。即，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税。

　　②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　(2)纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　①一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:

　　销售额=含税销售额÷(1+4%)

　　应纳税额=销售额×4%÷2

　　②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额:

　　销售额=含税销售额÷(1+3%)

　　应纳税额=销售额×2%

 

　　(3)一般纳税人销售自产的以下列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率：

　　①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

　　②建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料。

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

　　④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　⑤自来水。

　　⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　⑦属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人工血液。

　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

 

　　(4)一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率：

　　①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

　　②典当业销售死当物品;

　　③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　2.对于属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税凭证上注明的增值税税款。

 

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