2012年注册会计师《税法》基础讲义：第4章(3)

 　　查看汇总：2012年注册会计师《税法》基础讲义汇总

　　第三节　税目与税率

　　一、税目

　　(一)交通运输业

　　交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。

　　凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。

　　对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

　　程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

　　期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。

　　湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由承租方负担的业务。

 

　　自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

　　(二)建筑业

　　建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项内容。

 

　　管道煤气集资费(初装费)，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。

　　(三)金融保险业

　　(四)邮电通信业

　　(五)文化体育业

　　(六)娱乐业

　　娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。

　　(七)服务业

　　2.对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

　　3.自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。

　　4.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。

　　5.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。

　　6.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

　　7.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

　　8.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。

　　9.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税，同时并入其应纳税所得额中计征企业所得税;缴纳港口设施保安费的外贸进出口货物(含集装箱)的托运人(或其代理人)或收货人(或其代理人)等单位不得在其计算缴纳企业所得税时作税前扣除。

 

　　10.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。

　　(八)转让无形资产

　　转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。

　　自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

　　(九)销售不动产

　　自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

　　二、税率

　　营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：

　　(一)交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。

　　(二)服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。

　　(三)金融保险业税率为5%。

　　(四)娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。(见表4-1)

　　表4-1　营业税税目税率表

　　相关推荐：

　　2012年注册会计师《经济法》基础讲义汇总

　　2012注册会计师《财务成本管理》知识点汇总

　　2012年注册会计师《会计》考试注意事项

　　2011年注册会计师考试试题及答案汇总