2012年注册会计师《税法》基础讲义：第13章(3)

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　　第三节　税率与应纳税所得额的确定

　　一、税　率

　　(一)工资、薪金所得适用税率

　　工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%～45%(见表13-1)。

表13-1　工资、薪金所得个人所得税税率表

　　注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用2 000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

　　(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率

　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率(见表13-2)。

表13-2　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的

承包经营、承租经营所得个人所得税税率表

　　注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。

　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。

　　(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所得权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用5%～45%的九级超额累进税率。

　　(2)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。

　　(三)稿酬所得适用税率

　　稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。

　　(四)劳务报酬所得适用税率

　　劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以加成征收，具体办法由国务院规定。

　　对应纳税所得额超过20 000～50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50 000元的部分，加征十成。

　　(五)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率

　　特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

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