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查看汇总:2012年注册会计师《税法》基础讲义汇总
第三节 税率与应纳税所得额的确定
一、税 率
(一)工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为5%~45%(见表13-1)。
表13-1 工资、薪金所得个人所得税税率表
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率(%) |
1 | 不超过500元的 | 5 |
2 | 超过500~2 000元的部分 | 10 |
3 | 超过2 000~5 000元的部分 | 15 |
4 | 超过5 000~20 000元的部分 | 20 |
5 | 超过20 000~40 000元的部分 | 25 |
6 | 超过40 000~60 000元的部分 | 30 |
7 | 超过60 000~80 000元的部分 | 35 |
8 | 超过80 000~100 000元的部分 | 40 |
9 | 超过100 000元的部分 | 45 |
注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定,以每月收入额减除费用2 000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的超额累进税率(见表13-2)。
表13-2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的
承包经营、承租经营所得个人所得税税率表
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) |
1 | 不超过5 000元的 | 5 |
2 | 超过5 000~10 000元的部分 | 10 |
3 | 超过10 000~30 000元的部分 | 20 |
4 | 超过30 000~50 000元的部分 | 30 |
5 | 超过50 000元的部分 | 35 |
注:本表所称全年应纳税所得额,对个体工商户的生产、经营所得来源,是指以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源,是指以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额。
个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,也适用5%~35%的五级超额累进税率。
(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所得权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按“工资、薪金”所得项目征税,适用5%~45%的九级超额累进税率。
(2)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用5%~35%的五级超额累进税率。
(三)稿酬所得适用税率
稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。
(四)劳务报酬所得适用税率
劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以加成征收,具体办法由国务院规定。
对应纳税所得额超过20 000~50 000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50 000元的部分,加征十成。
(五)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得适用税率
特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
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