2012年注册会计师《税法》基础讲义：第13章(4)

　　(十四)个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法

　　1.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　2.个人通过上述方式取得“打包”债权，只处置部分债权的，其应纳税所得额按以下方式确定：(1)以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。

　　(2)其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。

　　(3)所处置债权成本费用(即财产原值)计算。

 

　　(4)个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　(十五)办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法

　　1.关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。

　　2.关于个人提供担保取得收入征收个人所得税问题。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照《个人所得税法》规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。

　　(十六)个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法

　　个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　(十七)企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法

　　1.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　2.上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。

　　(十八)个人股票期权所得个人所得税的征税方法

　　1.股票期权所得。

　　企业员工股票期权(以下简称股票期权)是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。

　　2.股票期权所得性质的确认及其具体征税规定。

　　3.工资、薪金所得境内外来源划分。

　　4.应纳税款的计算。

　　5.部分股票期权在授权时即约定可以转让，且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格(以下称可公开交易的股票期权)。

　　6.员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资、薪金所得为一次

　　7.员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数不相同的。

　　8.公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得征收个人所得税问题。

　　9.股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税。

　　10.税款的征收管理

 

　　(十九)企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税方法

　　(二十)个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定

　　申请人要转让的财产总价值在人民币15万元以下的，不需要向税务机关申请税收证明。

　　(二十一)纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法

　　(二十二)企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税——按“偶然所得”征税

　　(二十三)个人取得拍卖收入征收个人所得税

　　1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。

　　2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　3.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

　　(二十四)个人取得有奖发票奖金征免个人所得税

　　个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

　　(二十五)转让上市公司限售股所得征收个人所得税

　　1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

　　2.限售股的计税方法

　　个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。

　　如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

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