2012年注册会计师《税法》基础讲义：第13章(5)

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　　第五节　税收优惠

　　一、免征个人所得税的优惠

　　1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　2.国债和国家发行的金融债券利息。

　　3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。(两院院士的特殊津贴每人每年1万元)

　　4.福利费、抚恤金、救济金。

　　5.保险赔款。

　　6.军人的转业费、复员费。

　　7.离退休工资。

　　8.驻华使馆、领事馆的人员免税。

　　9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。

　　10.见义勇为奖金。

　　11.企业和个人按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险(住房、医疗、失业、养老、生育等)免税。

　　个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

　　14.生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

　　15.对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。

　　17.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

　　18.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

　　19.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

　　20.个人举报、协查违法、犯罪行为而获得的奖金。

　　21.个人办理代扣代缴税款的手续费。

　　22.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　24.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

　　25.外籍专家取得的工资、薪金所得税可以免征个人所得税。

　　26.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。

　　27.对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

　　28.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

　　29.对保险营销员的佣金

　　(1)展业成本(营销费)——免征个人所得税

　　佣金中展业成本的比例暂定为40%

　　(2)劳务报酬。

　　30.第二届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税

　　31.经国务院财政部门批准免税的所得

　　二、减征个人所得税的项目

　　1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

　　2.因严重自然灾害造成重大损失的。

　　3.其他经国务院财政部门批准减税的。

　　三、非居民纳税人的减免税优惠

　　1.对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠

　　2.对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠

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