2012年注册会计师《税法》基础讲义：第17章(1)

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　　第十七章　税务代理

　　第一节　税务代理的一般理论

　　一、税务代理的概念

　　(一)税务代理的概念

　　税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。按照代理权产生的依据不同，代理可分为委托代理、法定代理和指定代理三种。

　　(二)税务代理的特点

　　1.公正性。

　　2.自愿性。

　　3.有偿性。

　　4.独立性。

　　5.确定性

　　二、税务代理制度的产生和发展

　　(一)国外税务代理制度的产生和发展

　　(二)我国税务代理制度的产生和发展

　　1.税务咨询阶段。20世纪80年代初，随着我国税制改革的全面展开和深入，纳税人涉税事宜日趋繁杂，纳税难度相应增大。

　　2.税务代理启动阶段。在辽宁、吉林等地税务代理试点的基础上，1993年颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，2001年4月修订后的该法第八十九条也做了相应的规定。1994年国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》，要求各地有步骤地开展税务代理试点工作，税务代理开始启动。

　　3.税务代理全面推广阶段。

　　4.税务代理制度规范管理阶段。

　　三、税务代理制度在税收征纳关系中的作用

　　四、税务代理的范围和税务代理关系的成立

　　(一)范围

　　1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续。

　　2.办理纳税、退税和减免税申报。

　　3.建账建制，办理账务。

　　4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

　　5.办理纳税申报或扣缴税款报告。

　　6.制作涉税文书。

　　7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。

　　8.税务行政复议手续。

　　9.审查纳税情况。

　　10.办理增值税一般纳税人资格认定申请。

　　11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。

　　12.国家税务总局规定的其他业务。

　　(二)代理关系的成立

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