文章责编：majingjing_123
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第四节 我国现行税法体系
一、税法体系概述
1.一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制和复合型税制。
2.一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定(补充性法规)四个层次。大多数国家把税法通则的有关内容包括在各税税法(条例)之中，我国税法属于这种情况。
二、税法的分类
| 分类标准 |
分类内容 |
主要内容 |
表现形式 |
税法的基本内容和效力 |
税收基本法 |
税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。 |
我国目前没有 |
| 税收普通法 |
根据税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法实施的法律。 |
《个人所得税法》 《税收征收管理法》 | |
税法的功能作用 |
税收实体法 |
确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 |
《个人所得税法》 |
| 税收程序法 |
税务管理方面的法律 |
《税收征收管理法》 | |
税法征税对象 |
流转税税法 |
对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。 |
《增值税》 《营业税》 《消费税》 《关税》 |
| 所得税税法 |
可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。 |
《企业所得税》 《个人所得税》 | |
| 财产、行为税税法 |
对财产的价值或某种行为课税 |
《房产税》 《印花税》 | |
| 资源税税法 |
为保护和合理使用国家自然资源而课征的税 |
《资源税》 《土地使用税》 | |
| 特定目的税 |
城市维护建设税、烟叶税及暂缓征收的固定资产投资方向调节税等。 | ||
主权国家行使税收管辖权 |
国内税法 |
一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。 |
|
| 国际税法 |
主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般效力高于国内税法。 |
||
| 外国税法 |
外国制定的税收制度 |
||
[相关概念]
1.间接税：按照商品和劳务收入计算征收的，由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者负担的税种。
例如：增值税、消费税、营业税。
2.直接税：纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题。例如：企业所得税、个人所得税。
3.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，
三、我国现行税法体系
税务机关征收的税种的征管适用《税收征管法》，海关负责征收的税种的征收管理按照《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行。
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