2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第2章(1)

　　[例题·多选题]下列各项中，属于增值税征收范围的有(　)。

　　A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

　　B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

　　C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

　　D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;选项C，纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不作为价外费用征收增值税。

　　[例题·多选题]下列关于软件产品的税务处理中，正确的有(　)。

　　A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

　　B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

　　C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

　　D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收收营业税。

　　2.特殊行为

　　(1)视同销售行为。(熟练掌握)

　　①将货物交付他人代销;

　　②销售代销货物;

　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(新增)“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

　　A.向购货方开具发票

　　B.向购货方收取货款

　　有上述两项情形之一的当向所在地纳税;未发生上述两项情形的由总机构统一缴纳。

　　若受货机构只就部分货物满足上述条件之一，应区别情况分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

　　④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

　　⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户;

　　⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

　　⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

　　[注意]④至⑧简单的说：问来源看去向。

 

　　[例题·单选题]下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是(　)。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C.某企业将外购的水泥用于基建工程

　　D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A销售代销货物，属于视同销售;选项B、C、D属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售行为。

　　[例题·综合题](节选)某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：将10标准箱自产的A牌卷烟作为福利发给本企业职工;问：视同销售卷烟的增值税销售项税额?(答案略)

　　需要考生判断该行为属于视同销售行为后作出计算。

　　(2)混合销售和(3)兼营非增值税应税劳务后见第六节。

　　二、纳税义务人和扣缴义务人

　　(一)纳税义务人：

　　凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。

　　单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

　　(二)扣缴义务人：

　　境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　[例题·多选题]依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有(　)。

　　A.代理人 　　　B.银行 　　　C.购买者 　　　D.境外单位

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

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