文章责编：majingjing_123
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| 第 1 页：一、销项税额的计算 |
| 第 2 页：二、进项税额的计算 |
| 第 3 页：三、应纳税额的计算 |
| 第 4 页：小结 |
二、进项税额的计算
[导入案例]某物资系统金属公司(增值税一般纳税人)。2011年1月发生如下业务：
1.外购螺纹钢2吨，取得专用发票，注明的税额1700元，将其中的10%用于本单位基本建设使用。其余供生产使用。
2.发生非正常损失，损失上月外购的不含增值税的原材料金额3万元。
| 题号 | 是否可以抵扣 | 计算 |
| 1 | 购进的用于生产的90%可以扣，其余10%，属于用于非应税项目，不得扣除！ | 进项税＝1700×90% |
| 2 | 发生非正常损失不得扣除进项税额，上月已经确定的进项税额，需做转出处理！ | 进项税转＝30000×17% |
(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额：(形式要件+实质要件)
| 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 |
| 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 |
| 购进农产品：进项税＝买价×13%；烟叶：进项税＝收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13% |
| 运输费用：进项税额＝（运输费用+建设基金）×7%。（开票之日起180日内申报抵扣） ①不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。 ②准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 ③一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 |
(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额(配比)
| 1.票不合规不得抵扣。 2.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。 3.非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。非正常损失指因管理不善造成被盗、霉烂变质的损失。 4.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 5.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。 6.2-5项的运费和销售免税货物的运费 。 7.不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 |
[例题·单选题]下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。
『正确答案』A
『答案解析』将外购的货物用于本单位集体福利，属于进项税额不得抵扣的情况;选项B、C、D均属于视同销售，涉及的进项税是可以抵扣的。
[例题·单选题]某工业企业系增值税一般纳税人，2011年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为( )。
A.17659元 B.13563.6元 C.4659元 D.10595.4元
『正确答案』D
『答案解析』当月应纳增值税=(250000-100000)×13%-(14841-14841×100000÷250000)=10595.4(元)
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