2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第2章(11)

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　　第十一节　增值税专用发票的使用和管理

　　一、发票联次：

　　基本三联(记账联、抵扣联、发票联)，其他联次用途，由纳税人自行确定。

　　二、限额管理：

　　1.最高限额由纳税人申请，税务机关审批。

　　10万——区县批;100万——地市级批;1000万——省级批。

　　2.初始发行：税务登记代码信息变化应申请注销发行，其余6项申请变更发行。

　　三、领购范围：

　　1.凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证领购

　　2.不得领购开具的情形：详见教材

　　四、开具范围：

　　1.商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　2.小规模纳税人可申请由税务机关代开。

　　五、开具要求：按纳税义务的发生时间开具。

　　六、退货或开票有误的处理:(了解)

　　七、专用发票与不得抵扣进项税额的规定：

　　1.分清不得作为进行税额抵扣和暂不作为进项税额抵扣的情形。详见教材

　　2.丢失专用发票的处理: 详见教材

　　3.专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票的发票联到税务机关认证。

　　八、加强专用发票的管理：

　　1.关于被盗、丢失增值税专用发票处理：

　　处1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票;对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

　　2.关于代开、虚开的增值税专用发票处理：

　　对代开、虚开专用发票的按票面所列货物的适用税率全额补税，并按偷税给予处罚。对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。

　　【本章总结】

　　1.征税范围和特殊经营行为的税务处理;

　　2.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;3

　　.一般纳税人应纳税额的计算;

　　4.小规模纳税人应纳税额的计算;

　　5.进口货物征税应纳税额的计算;

　　6.出口货物退(免)税;

　　7.征收管理;

　　8.税收优惠;

　　9.专用发票的使用及管理。

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