2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第4章(1)

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　　第四章　营业税法

　　[考情分析]重点章，分值在5-10分之间。

　　[预备知识] 1.营业税的应税劳务是加工修理修配劳务(征增值税)以外的所有劳务.

　　2.营业税的应税资产是有形动产(征增值税)以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。

　　3.增值税为价外税，而营业税为价内税。营业税可以在计算所得税时扣除。

　　第一节　 纳税义务人和扣缴义务人

　　一、纳税义务人

　　(一)纳税义务人的一般规定

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

　　“境内”的含义

　　1.提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内。

　　2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内。

　　3.所转让或出租的土地使用权的土地在境内。

　　4.所销售或出租的不动产在境内。

　　应税行为的含义:

　　指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。包括交通运输业、建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业等9大类劳务;单位和个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的应税劳务。

　　保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险;二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。(简单的说就是看标的物)

　　(二)纳税义务人的特殊规定

　　①铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构

　　②单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营，并由发包方承担法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

　　注意和增值税的规定不同：

　　增值税规定：承租人和承包人：单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

　　④建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。

　　二、扣缴义务人

　　境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。

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