2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第5章(3)

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　　第三节　税收优惠和征收管理

　　一、税收优惠

　　(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。

　　(二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。

　　(三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　(四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。

　　(五)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

　　【考题·多选题】(2011年)下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有(　)。

　　A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税

　　B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税

　　C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税

　　D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』城建税是进口不征、出口不退的;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。

　　二、征收管理与纳税申报

　　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。

　　(一)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　(二)跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。

　　(三)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。

　　(四)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　【考题·多选题】(2010年)下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

　　C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

　　D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。

　　附：教育费附加的有关规定：

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。(征收比率为3%)

　　应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率

　　本章内容小结：

 

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