2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第9章(1)

　　三、税收优惠

　　下列房产免纳房产税：

　　(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产;

　　(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

　　(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

　　【典型例题】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2011年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的房产税为多少?

　　『正确答案』①省政府机关办公用房免税;

　　②出租部分应以租金交税，应纳税额为：应纳房产税=100×12%=12(万元)

　　(四)个人所有非营业用的房产。

　　(五)2011年至2020年，为支持国家天然林资源保护二期工程的实施，对天然林二期工程实施企业和单位税收政策规定如下：

　　1.对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税。对上述企业和单位用于其他生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税。

　　2.对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税;闲置房产和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生产经营的，按规定征收房产税。

　　3.用于天然林二期工程的免税房产、土地应单独划分，与其他应税房产、土地划分不清的，按规定征收房产税。

　　经财政部批准免税的其他房产：

　　(1)损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

　　(2)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　【典型例题】某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A、B两栋房产在2011年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2011年4月底B栋房产租赁到期。自2011年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(　)。

　　A.15.04万元

　　B.16.32万元

　　C.18.24万元

　　D.22.72万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1000×(1-20%)×1.2%×8/12+4×10×12%=15.04(万元)

　　(3)在基建工地为基建服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。

　　【典型例题】某企业2011年2月委托一家施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2011年企业该项固定资产应缴纳房产税(　)。

　　A.2.1万元

　　B.2.31万元

　　C.2.8万元

　　D.3.08万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)

　　(4)为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。

　　(5)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

　　(6)老年服务机构自用的房产。

　　(7)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。”即对居民又对非居民供热的企业，可以根据收入划分征免界限。

　　(8)自2011年1月1日至2012年12月31日对高校学生公寓实行免征房产税政策。

　　(9)自2011年1月1日至2012年12月31日对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地免征房产税。

　　【典型例题】某供热企业2011年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2011年应缴纳房产税(　)。

　　A.13.44万元

　　B.28.56万元

　　C.42万元

　　D.60万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』5000×(1-30%)×1.2%×1700÷2500=28.56(万元)

　　【典型例题】下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有(　)。

　　A.行政机关所属的招待所使用的房产应当征收房产税

　　B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税

　　C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

　　D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税(6个月)

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』B.对非营利性医疗机构自用的房产免征房产税;D.应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。

　　相关推荐：

　　2013年注册会计师考试预习计划表

　　2012注册会计师考试成绩查询通知

　　2012注册会计师成绩查询免费提醒