2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第9章(2)

　　四、征收管理

　　(一)纳税期限

　　实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　(二)纳税义务发生时间

　　①纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税。

　　②纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税。

　　③纳税人出租、出借房产，自出租、出借次月起纳税。

　　④以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。

　　⑤纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始纳税。

　　⑥纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税。

　　⑦终止房产税纳税义务的，应纳税款的计算截至到发生改变的当月末。

　　(三)纳税地点

　　应在土地所在地的主管税务机关纳税。如纳税人占用的土地跨省市，应分别向不同所在地税务机关纳税。

　　【典型例题】某企业2011年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2011年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)

　　要求：(1)计算该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税。

　　(2)计算该企业2011年应缴纳的房产税。

　　『正确答案』(1)2011年应缴纳的城镇土地使用税：(65000-3000-1200)×4=243200(元)

　　(2)2011年应缴纳的房产税：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)

　　200×(1-20%)×1.2%/12×6=0.96(万元)

　　出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)

　　在建工程：500×(1-20%)×1.2%/12×4=1.6(万元)

　　2011年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)

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