2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第2章

　　一、单选题：

　　5.下列选项中，应征增值税的项目是(　)。

　　A.餐厅销售的饮料、食品等

　　B.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书

　　C.中国联通各地的营业厅销售电话机并提供电信服务

　　D.商场收取的会员费收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围;选项C，属于营业税混合销售行为，应征收营业税;选项D，增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

　　6.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(　)。

　　A.7%

　　B.10%

　　C.13%

　　D.17%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』增值税法定税率为13%和17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率有7%、13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。

　　11.对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起(　)内审核完毕。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.45日

　　D.60日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起20日内审核完毕。

　　17.某商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(取得货运发票);本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　)万元。

　　A.28.5

　　B.40.8

　　C.18.69

　　D.18.7

　　『正确答案』C

　　『答案解析』进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(万元)

　　21.某电脑商城为增值税一般纳税人，2011年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台,上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额(　)元。

　　A.250498

　　B.250430

　　C.280772

　　D.248628

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳增值税=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)

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