2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第2章

　　二、多选题：

　　6.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下(　)条件的，不属于价外费用，不征收增值税。

　　A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

　　B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

　　C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

　　D.所收款项全额上缴财政

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　　(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

　　(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

　　(3)所收款项全额上缴财政。

　　8.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(　)。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』以物易物方式销售货物，双方发生既买又卖业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

　　12.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有(　)。

　　A.石油液化气

　　B.橄榄油

　　C.居民用煤炭制品

　　D.肉桂油

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税法规定，石油液化气、橄榄油、居民用煤炭制品适用13%低税率，肉桂油、桉油、香茅油，适用17%税率。

　　21.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有(　)。

　　A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的培训费征收营业税

　　B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

　　C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

　　D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

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