2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第2章

　　三、计算题：

　　2.某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年12月有关资料如下：

　　(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额3100000元;印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票;

　　(2)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元;

　　(3)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元;

　　(4)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元;购货和销售送货发生运费支出20000元、装卸费5000元，取得运输发票;

　　(5)月末盘点时，发现部分库存纸张因保管不善的原因导致毁损，成本为5700元;

　　(6)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

　　(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算印刷厂当月增值税的计税销售额;

　　(2)计算印刷厂当月销项税额;

　　(3)计算印刷厂当月进项税额转出金额;

　　(4)计算印刷厂当月应抵扣进项税额;

　　(5)计算印刷厂当月应纳增值税。

　　『正确答案』

　　(1)印刷厂当月增值税的计税销售额

　　=3100000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13%)

　　=3567008.55(元)

　　(2)印刷厂当月销项税额

　　=3100000×13%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%

　　=481591.45(元)

　　(3)印刷厂当月进项税转出金额

　　=5700×17%=969(元)

　　(4)印刷厂当月准予抵扣进项税额

　　=340000+68000+51000+20000×7%+1360-969

　　=460791(元)

　　(5)印刷厂当月应纳增值税

　　=481591.45-460791=20800.45(元)

　　相关推荐：

　　2013注册会计师考试《税法》基础讲义汇总

　　2013年注册会计师考试《税法》单元测试题13套

　　2013年注册会计师考试预习计划表