2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第9章

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第九章　房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　(预习建议：熟悉教材内容后做后面效果测试题)

　　【基本内容】

　　1.房产税法(1)纳税义务人与征税范围(2)税率、计税依据和应纳税额的计算(3)税收优惠(4)征收管理

　　2.城镇土地使用税法(1)纳税义务人与征税范围(2)税率、计税依据和应纳税额的计算(3)税收优惠(4)征收管理

　　3.耕地占用税法(1)纳税义务人与征税范围(2)税率、计税依据和应纳税额的计算(3)税收优惠和征收管理

　　【预习效果测试】

　　【例题1】下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有(　)。

　　A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

　　B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年

　　C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税

　　D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴5年至10年。

　　【例题2】下列关于耕地占用税的表述中，正确的有(　)。

　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

　　B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

　　C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　【例题3】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税(　)。

　　A.6.0万元

　　B.9.6万元

　　C.10.8万元

　　D.15.6万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(万元)