2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第12章

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第十二章　企业所得税法

　　(预习建议：重点复习)

　　【基本内容】

　　1.纳税义务人、征税对象与税率(1)纳税义务人(2)征税对象(3)税率

　　2.应纳税所得额的计算(1)收入总额(2)不征税收入和免税收入(3)扣除原则和范围(4)不得扣除的项目(5)亏损弥补

　　3.资产的税务处理(1)固定资产的税务处理(2)生物资产的税务处理(3)无形资产的税务处理(4)长期待摊费用的税务处理(5)存货的税务处理(6)投资资产的税务处理(7)税法规定与会计规定差异的处理

　　4.资产损失税前扣除的所得税处理(1)资产损失的定义(2)资产损失扣除政策(3)资产损失税前扣除管理

　　5.企业重组的所得税处理(1)企业重组的定义(2)企业重组的一般性税务处理方法(3)企业重组的特殊性税务处理方法

　　6.税收优惠(1)免征与减征优惠(2)高新技术企业优惠(3)小型微利企业优惠(4)加计扣除优惠(5)创投企业优惠(6)加速折旧优惠(7)减计收入优惠(8)税额抵免优惠(9)民族自治地方优惠(10)非居民企业优惠(11)其他有关行业优惠(12)其他优惠

　　7.应纳税额的计算(1)居民企业应纳税额的计算(2)境外所得抵扣税额的计算

　　8.源泉扣缴

　　9.特别纳税调整

　　10.征收管理(1)纳税地点(2)纳税期限(3)纳税申报(4)跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理(5)合伙企业所得税征收管理(6)纳税申报填写方法

　　【预习效果指引】

　　①时间

　　②金额

　　③视同销售

　　应纳税

　　所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-亏损弥补

　　①区别

　　②对计算的影响

　　①扣除标准

　　②不得扣除项目

　　③税收优惠

　　④资产的税务处理

　　①计算

　　②重组的处理

　　【预习效果测试】(应试指南的部分题目)

　　一、单选题：

　　5.根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

　　C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　D.国债利息收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C要按规定征税;选项D，属于免税收入。

　　8.企业所得税法所指的大修理支出,是指延长固定资产使用年限超过2年,费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例,这个比例是指(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业所得税法所指的大修理支出,是指延长固定资产使用年限超过2年,修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例,这个比例是50%。

　　9.下列关于企业所得税收入表述不正确的是(　)。

　　A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

　　B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

　　15.2011年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费超标，企业当年可以税前扣除的广告费是(　)万元。

　　A.15

　　B.60

　　C.75

　　D.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

　　当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

　　17.根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是(　)。

　　A.土地增值税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.营业税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』增值税属于价外税，不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。