2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第12章

　　二、多选题：

　　18.下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有(　)。

　　A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入应纳税所得额

　　B.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

　　C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税

　　D.小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。D选项，针对是工业企业，以偏概全，而其他企业，符合条件是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　24.固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下( )证据材料确认。

　　A.固定资产的计税基础相关资料

　　B.企业外部有关部门出具的鉴定材料

　　C.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明

　　D.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B应该是企业内部有关部门出具的鉴定材料。

　　36.下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有( )。

　　A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得

　　C.合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

　　D.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入;选项D，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　三、计算题：

　　【教材·例12-2】某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：

　　(1)取得产品销售收入4000万元。

　　(2)发生产品销售成本2600万元。

　　(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元。

　　(4)销售税金160万元(含增值税120万元) 。

　　(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。

　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

　　要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。

　　(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元)

　　(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

　　(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元)

　　4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元)

　　(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)

　　(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)

　　(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)

　　(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)

　　(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)

　　(9)2011年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)