2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第13章

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第十三章　个人所得税法

(预习建议：重点复习)

　　【基本内容】

　　1.纳税义务人与征税范围：(1)纳税义务人(2)征税范围

　　2.税率与应纳税所得额的确定：(1)税率(2)应纳税所得额的确定

　　3.应纳税额的计算

　　4.税收优惠

　　5.境外所得的税额扣除

　　6.征收管理

　　【预习效果指引】

　　【预习效果测试】(应试指南的部分题目)

　　一、单选题：

　　2.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员(　)。

　　A.不缴纳个人所得税

　　B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　D.按偶然所得缴纳个人所得税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　6.2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位上交1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计(　)元。

　　A.540

　　B.1145

　　C.450

　　D.295

　　『正确答案』A

　　『答案解析』按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011年9月1日起每月减除3500元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)