2013注册会计师《税法》章节知识点：第2章

第四节　一般纳税人应纳税额的计算

　　国内销售业务增值税额的计算方法：

 

　　应税销售额的确定：

　　增值税的应税销售额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。凡价外费用，无论以什么名目收取，也无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

　　一般纳税人进项税额的确定：

　　1.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

　　(5)自来水;

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);

　　(7)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

　　(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

　　(2)典当业销售死当物品;

　　(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　【提示】对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

第六节　特殊经营行为和产品的税务处理

　　兼营不同税率的货物或应税劳务，是指纳税人生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务。

　　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

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