2013注册会计师《税法》章节知识点：第4章

　　可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%

　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

　　营业税计税依据的税务调整：

　　(一)税务调整的情形

　　(1)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低而无正当理由的;

　　(2)纳税人将不动产无偿赠送他人，无营业额。

　　(二)税务调整方法

　　对上述情形，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：

　　(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

　　(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

　　(3)按计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)核定。

　　营业税应纳税额的计算：

　　营业税征税范围以劳务为主，计算公式为：应纳税额=营业额×税率

　　公式中营业额一般为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

第六节　征收管理

　　营业税的纳税时限：

 

　　(二)营业税的纳税间隔期和纳税申报期

　　1.纳税间隔期

　　(1)营业税的纳税间隔期，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。

　　(2)银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税间隔期为1个季度。

　　(3)保险业的纳税间隔期为1个月。

　　(4)不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　(5)纳税人的具体纳税间隔期，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

　　2.纳税申报

　　(1)纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　(2)纳税人以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　(3)扣缴义务人的解缴税款期限，比照前述规定办理。

　　营业税的纳税地点：

 

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