2013注册会计师考试《税法》强化辅导讲义(1)

前　言

　　一、《税法》考试的基本情况

　　(一)四种题型(题量与分值不固定)：

　　(二)《考试大纲》提出的测试目标、能力等级要求

　　《税法》科目测试中掌握程度的内容有4项：

　　1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、 税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定;

　　2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算;

　　3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定;

　　4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。

　　《税法》科目测试中分析程度的内容有4项：

　　1.协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表;

　　2.分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议;

　　3.用恰当合理的专业性语言和报告明确表述企业税收遵从、涉税风险、纳税事项等与税法执行相关问题的结论;

　　4.体现并培养税收遵从意识，提高纳税意识和税收服务意识，具备从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。

　　二、《税法》科目2013年教材结构与变化

　　(一)教材特点：

　　1.全面性：体现注册会计师执业所需的税法专业知识

　　内容涵盖：实体法(18个税种)、程序法、税务服务、税收原理

　　2.实用性：

　　3.时效性：增加了2012年颁布实施的新政策。

　　(二)教材结构

　　2013年《税法》科目教材共分14章，可分为四大部分，结构总览如下：

　　(三)教材变化：

　　2013年《税法》教材在结构上有重大变化：由原来16章变为14章，有合并也有新增税种，还有补充的2012年新增政策。

　　1.合并:

　　◆第七章：资源税与土地增值税合并为一章;

　　◆第八章：房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法合并为一章;

　　◆第九章：车辆购置税法、车船税法和印花税法合并为一章。

　　2.新增税法：

　　◆第五章：“城市维护建设税法和烟叶税法”中新增了烟叶税法;

　　◆第六章：“关税法”中新增了船舶吨税;

　　3.新增政策：

　　◆第二章增值税法：

　　(1)关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的规定;

　　(2)关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理规定;

　　(3)成品油零售加油站增值税征收管理办法

　　(4)出口货物退(免)税政策内容

　　◆第三章消费税法：

　　(1)生产环节视为应税消费品的生产行为，征收消费税的规定;

　　(2)委托加工应税消费品收回后加价销售征收消费税的规定;

　　(3)从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的规定。

　　◆第四章营业税法：优惠政策有删有增

　　◆第八章和第九章共7个税中，房产税、契税、车辆购置税的优惠有新政策，如对物流企业、对企业以售后回租方式进行融资房产、城市公交企业新购置的公交汽电车辆免税等;

　　◆第十章企业所得税法:企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘人员工资薪金额的处理;股权激励计划有关企业所得税问题的处理;企业筹建期间广告费、业务宣传费和业务招待费的处理;企业政策性搬迁所得税的计算与管理等。

　　◆第十一章个人所得税法:所得来源地的确定;房屋赠与个人所得税计算方法;新增地方政府债券利息所得免税政策;证券经纪人从证券公司取得的佣金收入按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;个人从公开市场取得上市公司股票，根据持股期限分别按全额、减按50%、减按25%计入应纳税所得额。

　　◆第十四章税务代理和税务筹划：新增税务代理工作的特点;税务筹划的定义。

　　三、《税法》科目命题特点

　　(一)全面考核

　　不论教材如何变化，每年考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章次，每章少则1分，多则预计在15分左右。2010-2012年考试中：

　　(二)重点突出

　　教材中的内容在考试中的分数是不会平均分配的,从教材内容以及今后注册会计师执业的要求出发,我们对2010-2012年《税法》科目考试情况进行分析，对于2013年有借鉴作用：

　　(三)综合运用的难度逐年上升——主要体现在计算题、综合题上

　　(四)几个特色之处：

　　1.每年有耳目一新的题目：

　　(1)2010-2012年计算题、综合题都有实体法与税收筹划相结合题目;

　　(2)2011年综合题中出现了会计分录、总分机构等更为实务的业务;

　　2.文字性、分析性内容增加(2010年综合题、2011年计算题、2012年计算题和综合题)

　　3.新政策的命题点

　　四、2013年《税法》科目考试复习建议

　　(一)制定合理的复习计划，跟上我们各阶段的步骤，千万不要前松后紧、甚至半途而废;

　　1.全面学习阶段：14周(4月中旬-7月中旬)

　　基础班教学安排：以教材为核心、以考试大纲为指导，全面系统讲授，但不是教材100%内容;对内容区分掌握、熟悉、了解三部分。

　　2.习题提高阶段：8周(7月中旬-9月中旬)

　　3.冲刺模考阶段: 4周(9月中旬-10月中旬)

　　(二)精读指定教材，配合网上学习，归纳总结讲义，深入理解考点

　　(三)借助参考资料，借鉴以前年度考题，反复强化练习

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