2013注册会计师考试《税法》强化辅导讲义(6)

　　全套讲义：2013注册会计师考试《税法》强化辅导讲义汇总

第二章　增值税法

　　◆本章考情分析

　　本章是《税法》考试的重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在15分左右。

　　◆本章内容：11节

　　第一节　征税范围及纳税义务人★★

　　第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　　第三节　税率与征收率★

　　第四节　一般纳税人应纳税额的计算★★

　　第五节　小规模纳税人应纳税额的计算★

　　第六节　特殊经营行为和产品的税务处理★

　　第七节　进口货物征税★

　　第八节　出口货物退(免)税★

　　第九节　税收优惠

　　第十节　征收管理

　　第十一节　增值税专用发票的使用及管理

　　◆本章主要变化：

　　1.增加增值税特点介绍

　　2.征税范围的特殊项目：有3项新增项目

　　3.新增“关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额”、“关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理”、“成品油零售加油站增值税征收管理办法”

　　4.出口货物退(免)税一节有较大变动

　　5.专用发票中新增纳税人虚开增值税专用发票的规定

　　◆本章内容讲解

　　增值税概述：

　　增值税是以生产和流通各环节的增值额(也称附加值)为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。

 

　　增值税类型：

　　根据外购固定资产能否抵扣，分为：

　　1.生产型增值税：不能抵扣

　　2.收入型增值税：可以部分抵扣

　　3.消费型增值税：可以全部抵扣

　　增值税的特点：

　　(1)保持税收中性

　　(2)普遍征收

　　(3)税收负担由商品最终消费者承担

　　(4)实行税款抵扣制度

　　(5)实行比例税率

　　(6)实行价外税制度

　　我国增值税特点：

　　1.消费型增值税：2009年1月1日起全面实行消费型增值税;2008年12月31日前主要是生产型增值税;

　　2.以票扣税为主;

　　3.划分两类纳税人;

　　4.对劳务划分应税与非应税。

　　自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。

第一节　征税范围及纳税义务人

　　一、征税范围

 

　　(一)一般规定

　　1.销售或进口的货物(有形动产)

　　2.提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)

　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有(　)。

　　A.房屋租赁

　　B.汽车修理

　　C.管道安装

　　D.服装加工

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』房屋租赁、管道安装均不属于增值税的应税劳务。

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