2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记：增值税

　　电力产品应纳增值税的计算与管理(了解，能力等级2)

　　电力产品主要征税办法见下表：

　　电力企业的销售额由两个部分组成：(1)为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。(2)供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

　　发、供电企业纳税义务的发生时间：

　　(1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务的发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

　　(2)供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天;属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。

　　(3)供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

　　(4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。

　　(5)发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。

　　(6)发、供电企业销售电力产品以外其他货物，按有关规定执行。