2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记：增值税

　　油气田企业增值税规定(熟悉，能力等级2)

　　(一)缴纳增值税的生产性劳务

　　油气田企业销售的货物、提供的加工和修理修配劳务，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。包括：地质勘探;钻井(含侧钻);测井;录井;试井;固井;试油(气);井下作业;油气集输;采油采气;海上油田建设;供排水、供电、供热、通讯;油田基本建设;环境保护;其他生产性劳务。油气田提供生产性劳务的增值税税率为17%。

　　(二)跨省开采石油的特殊涉税规定

　　应纳税额的扣除项(进项税额的计算)(掌握，能力等级3)

　　a.凭票抵扣税;b.计算抵扣税——计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。自行计算进项税的两种情况：

　　(1)购进农产品。除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

　　(2)运输费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费(装卸费、保险费等)分开，则不可计算抵扣进项税。发票种类不包括一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票。

　　不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规则6+1种基本情况：

　　1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

　　2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

　　所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

　　4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品(摩托车、汽车、游艇);

　　5.上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　6.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

 

　　7.取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，不得抵扣。