2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记：增值税

　　“免、抵、退”税的计算办法(掌握)

　　免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。

　　免抵退税涉及三组公式：

　　第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节);

　　当期应纳税额=销项税-(进项税-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×(出口货物征税率-出口货物退税率)

　　第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节);

　　免抵退税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×出口货物退税率

　　第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节)

　　免抵退税额>当期应纳税额：退税后仍有剩余，可以留抵下期抵扣

　　免抵退税额<当期应纳税额：退税额不足，只能退免抵退税额

　　“先征后退”的计算办法

　　外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算出口退税。

　　应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

　　对从小规模纳税人购进的执普通发票的特准退税的12类出口货物，允许按普通发票金额价税分离后乘退税率计算出口退税：

　　对从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按下列公式计算出口退税：

　　应退税额=增值税专用发票注明的金额×规定的退税率

　　旧设备出口退免税处理(能力等级1)

　　企业以实物投资出境的自用旧设备，按照下列公式计算退(免)税.：

　　应退税额=增值税专用发票列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率

　　设备折余价值=设备原值-已提折旧