2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记：消费税

　　应纳消费税额的计算(三种)

　　一、生产销售环节应纳消费税的计算(掌握，能力等级3)

　　组税价格

　　(1)从价定率：

　　(2)复合计税：

 

　　二、委托加工应税消费品应纳税额的计算(掌握，能力等级3)

　　受托方代收代缴消费税的计算

　　从价定率办法：

　　复合计税办法：

　　三、进口应税消费品应纳税额的计算(掌握，能力等级3)

　　进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。

　　一般进口货物应纳消费税的计算

　　1.实行比例税率的进口应税消费品：

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税税率

　　2.实行定额税率的进口应税消费品：

　　应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

　　3.实行复合计税方法的进口应税消费品：

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

　　应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率

　　进口卷烟消费税需要分三步计算(2009年5月1日之后卷烟进口环节消费税的计算如下：)

步骤	公式的使用	说明
第一步，判断适用的比例税率	确定消费税适用比例税率的价格   关税完税价格、关税和消费税定额税均为每标准条的，定额税为0.6元/标准条	计算结果≥70元人民币，在随后计算应纳税额从价征税部分适用56%的比例税率；＜70元人民币，适用36%的比例税率
第二步，组成计税价格	进口卷烟消费税组成计税价格   关税完税价格、关税和消费税定额税均用该批卷烟的进口总量	进口卷烟消费税适用比例税率，使用第一步判断出来的结果
第三步，计算应纳消费税额	应纳税额=进口卷烟组成计税价格×比例税率+海关核定的进口卷烟数量×定额税率（每标准箱150元）