2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记:企业所得税

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纳税义务人(熟悉，能力等级2)

　　个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

应纳税所得额

　　收入的确认

　　①一般收入的确认;②特殊收入的确认;③处置财产收入的确认、相关收入实现的确认。

　　(一)一般收入的确认

　　1.销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　③收入的金额能够可靠地计量;

　　④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　(二)特殊收入的确认

　　(三)处置资产收入的确认

不征税收入和免税收入(熟悉，能力等级3)

扣除原则和范围(掌握，能力等级3)

　　1.成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。

　　2.费用，可扣除的费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。

　　3.税金

　　4.损失

　　(1)损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　(2)按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

　　(3)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

　　5.其他支出