2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记:企业所得税

税收优惠(能力等级2)

　　企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

　　一、居民企业的主要税收优惠规定

　　小型微利企业的税收优惠实质上是要满足五方面的条件： 

　　二、非居民企业税收优惠

　　三、其他有关行业的优惠

　　(一)鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

　　1.实行即征即退的增值税用于开发和扩大再生产，不作为应税收入;

　　2.经认证的新办软件企业自获利年度起，所得税“两免三减半”;

　　3.未享受优惠的规划布局重点企业，用10%税率的特殊政策;

　　4.软件企业的职工培训费据实税前扣除(无限制比例);

　　5.购进软件的企事业单位经核准，最短摊销期可为2年。

　　6.集成电路企业可享受上述软件企业优惠政策;

　　7.集成电路企业的生产设备折旧最短可为3年(经税务核准);

　　8.投资额80亿、产品符合小于0.25微米条件的集成电路企业，减按15%的税率计征所得税，经营期15年以上的，“五免五减半”;

　　9.小于0.8微米条件的集成电路生产企业，获利年度起“两免三减半”;

　　10.集成电路企业和封装企业的再投资退税(投资不满5年撤出投资的，追缴已退的企业所得税税款)

　　(二)关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

　　1.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

　　2.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

　　3.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

　　四、其他优惠

　　(一)过渡期优惠

　　原使用15%税率的企业的过渡期政策：

　　(二)原外商投资企业税收优惠的处理

　　源泉扣缴(熟悉，能力等级2)