2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记:土地增值税

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土地增值税的征税范围

　　(1)转让国有土地使用权;

　　(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。【解释】土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。

土地增值税税率(掌握，能力等级2)

　　土地增值税采用四级超率累进税率。这是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。

　　土地增值税应税收入的确定【关键点：扣除项目的确定(重点)】

　　土地增值税应纳税额的计算(注意有无印花税)

　　第一步，判断可以扣除的项目

　　第二步，土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额

　　第三步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数

　　第四步，套用公式计算税额。公式为：应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

房地产开发企业土地增值税清算(掌握，能力等级2)

土地增值税税收优惠(能力等级2)

　　1.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税。

　　普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上;单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省可允许单套建筑面积和价格标准浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

　　2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　3.个人因工作调动或改善居住条件转让原自用住房的，依原房产使用时间长短确定免税或减半征税。

　　土地增值税纳税申报及纳税地点(熟悉，能力等级1)

　　合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报纳税，并向税务机关提供相关合同资料。按房地产所在地申报。