消费税与增值税的区别：

消费税与增值税的联系

1.两者范围不同
2.两者与价格的关系不同
3.两者的纳税环节不同
4.两种的计税方法不同

1.两者都对货物征收
2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，
两者计税依据是一致的

要素　

规定　

注释　

征税范围　

零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰　

不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰　

税率　

5%　

对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税　

要素　

规定　

注释　

计税依据一般规定　

不含增值税的销售额　

含税销售额÷（1＋17%）　

计税依据具体规定　

1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售　

按销售额全额征收消费税　

2.金银首饰连同包装物销售　

无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税　

3.带料加工的金银首饰　

按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税　

4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰　

按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税　

要素　

规定　

纳税人　

在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
关注的问题：
（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税
（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税　

计税依据　

批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税　

税额计算　

应纳消费税=销售额（不含增值税）×5%
关注的问题：
（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款　

纳税地点　

卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税